ФИСКАЛЬНЫЙ ГОД

Устойчивость налоговой системы играет ключевую роль в обеспечении стабильного экономического роста и долгосрочного развития государства, создает условия для справедливого перераспределения доходов, стимулирует предпринимательскую активность и инвестиции, снижает уязвимость экономики перед внешними шоками. Неоспорима важность сбалансированной налоговой политики и для Азербайджана. Особенно в условиях глобальных вызовов - таких как волатильность сырьевых рынков, геополитические факторы и климатические изменения. 

Сегодня наша фискальная система благодаря проведенным реформам, направленным на цифровизацию, повышение прозрачности и борьбу с теневой экономикой, достаточно устойчива. Однако долгосрочные тенденции - глобальный переход к низкоуглеродной экономике и развитие цифрового сектора требуют дополнительных адаптационных мер. С 1 января 2025 года вступили в силу новые поправки в Налоговый кодекс, которые должны исправить недочеты, углубить реформы в фискальной сфере и усилить их эффект на реальный сектор.

Новые послабления

Одной из действенных мер по углублению диверсификации экономики Азербайджана стало активное применение налоговых льгот. Они предоставляются предприятиям, работающим в сфере возобновляемой энергетики, IT, сельского хозяйства и туризма. Особое внимание уделяется технопаркам и индустриальным зонам, резиденты которых освобождаются от уплаты налогов на прибыль, землю и имущество на определенный период.

Такие меры уже приносят результаты, стимулируя приток иностранных инвестиций в ненефтяной сектор и развитие инновационных отраслей. Между тем эффективность налоговых льгот требует регулярного анализа: важно не только создавать благоприятные условия для бизнеса, но и отслеживать реальную отдачу от предоставленных послаблений, оценивая их влияние на рост занятости, экспортного потенциала и налоговой базы.

Как известно, в фискальное законодательство Азербайджана ежегодно вносятся значительные изменения. Последние поправки в Налоговый кодекс, вступившие в силу с         1 января 2025 года, направлены на улучшение бизнес-климата, стимулирование предпринимательской и инвестиционной активности через расширение налоговых льгот, а также на совершенствование налогового администрирования. Эти нововведения учитывают современные экономические реалии и создают основу для устойчивого и инклюзивного экономического роста, соответствующего стратегическим приоритетам страны. Надо отметить, что при этом налоговые ставки остались неизменными.

«Транспортные» льготы

Одним из важных изменений в Налоговом кодексе стало применение нулевой ставки НДС на услуги по ремонту судов, водных транспортных средств и гидротехнических сооружений, оказываемые предприятиями судостроения и судоремонта по заказу нерезидентов. Судостроительная промышленность имеет стратегическое значение для Азербайджана, и принятая мера призвана снизить зависимость от импорта, модернизировать национальный флот, укрепить экспортный потенциал. Льгота позволит устанавливать конкурентоспособные цены на судоремонт, создавать новые рабочие места и развивать тесное сотрудничество с иностранными заказчиками, что в перспективе сделает Азербайджан конкурентоспособным региональным центром судоремонта.

Еще одна «транспортная» льгота - в рамках модернизации автобусного парка страны в прошлом году из госбюджета было выделено 90 млн манатов на покупку электрических автобусов для ООО BakuBus. Закупки производятся у поставщиков, готовых наладить производство этих автобусов на территории Азербайджана. И для стимулирования локального производства с 2025 года сроком на 8 лет вводится освобождение от НДС на продажу автобусов, произведенных в Азербайджане, и на импорт запчастей для них. Как известно, с 1 мая 2023 года аналогичная льгота сроком на 10 лет была введена на продажу легковых автомобилей, произведенных в Азербайджане, и импорт их запчастей. В сумме эти фискальные послабления призваны стимулировать приток инвестиций в сектор производства автотранспортных средств и создание новых предприятий в этой сфере.

В этой связи следует отметить, что с нынешнего года введены также новые правила расчета дорожного налога на топливо и изменения в налогообложении грузового транспорта. Так, дорожный налог на бензин, дизельное топливо и сжиженный газ, произведенные в Азербайджане и предназначенные для внутреннего потребления (оптовая продажа), рассчитывается по ставке 0,02 ман/л и входит в оптовую цену (включая НДС и акциз). Для импортируемого же топлива налог также составляет 0,02 ман/л и добавляется к таможенной стоимости (включая импортную пошлину, акциз и НДС), но не может быть ниже оптовой рыночной цены.

Наряду с этим введены и освобождения от дорожного налога при ряде случаев для грузовых автомобилей, прицепов и полуприцепов иностранных государств, что должно упростить логистические процессы и поддержать конкурентоспособность транспортных коридоров через Азербайджан.

И многое другое

В целом льготы охватывают довольно широкий спектр отраслей экономики. И помимо введения новых принято решение о продлении уже действующих.  Естественно, активное участие Азербайджана в решении насущных проблем глобальной климатической повестки не могло не отразиться в новых поправках в Налоговый кодекс. В рамках стратегии «зеленой» энергии предоставлены налоговые льготы для компаний, занимающихся производством энергии из возобновляемых источников. Это также должно мотивировать инвесторов вкладываться в развитие экологически безопасной энергетики.

Вместе с тем продлено еще на один год освобождение от НДС на импорт оборудования и материалов для модернизации крупных нефтеперерабатывающих заводов и производства конкурентоспособных нефтепродуктов.

Еще два года будет действовать срок расчета НДС только на основе торговой наценки при продаже сельскохозяйственной продукции как для внутреннего, так и для импортного производства.

Среди других изменений можно выделить освобождение управляющих компаний промышленных зон от налога на имущество, а также исключение из перечня услуг, облагаемых НДС, доходов от аренды земли. 

Новые налоговые льготы, введенные с 2025 года, направлены также на развитие культурной сферы и улучшение качества жизни населения. В частности, доходы физических лиц от роялти за использование авторских прав или предоставление прав на использование нематериальных активов, связанных с деятельностью театров, музеев, симфонических оркестров, а также с производством фильмов, их вещанием и дубляжом, освобождаются от налога у источника выплаты по ставке 14% на пять лет.

От налога на доходы физлиц освобождаются и 90% доходов физических лиц, занимающихся производством фильмов и дубляжом, а также продюсеров. Для сравнения, в 2024 году такие льготы распространялись лишь на 75% их доходов сроком на три года. С 2025 года увеличены не только размер и срок действия льгот, но и расширен круг их получателей. Теперь они охватывают не только работников кинематографа, но и занятых в театральной деятельности, музеях, симфонических оркестрах и продюсировании фильмов.

На пять лет также освобождены от земельного налога участки, на которых расположены объекты, задействованные в этих видах деятельности. И самое выгодное - предлагается возврат физическим лицам 50% НДС, уплаченного в безналичном порядке за посещение театров, музеев, концертов симфонических оркестров и кинопоказов.

Для роста инвестиций

С этого года в Азербайджане осуществляются важные изменения для стимулирования инвестиционного климата и привлечения иностранного капитала.

От уплаты налога на прибыль освобождены доходы, полученные от инвестирования средств Государственного фонда социальной защиты и Фонда страхования от безработицы. Целью этого решения являются активизация финансовых потоков и повышение эффективности использования средств госфондов.

Еще одним серьезным нововведением в этом контексте стал возврат НДС в режиме tax-free за медицинские услуги, предоставляемые иностранцам и лицам без гражданства. В мировой практике используются различные подходы к стимулированию медицинского туризма: освобождение от НДС, нулевая или дифференцированная ставка, а также возврат налога в форме кешбэка. Опираясь на зарубежный и отечественный опыт, Азербайджан выбрал механизм tax-free, ограниченный безналичными платежами. Вступивший с 1 января в силу закон предусматривает полный возврат уплаченного НДС при безналичных расчетах за медицинские услуги. Возврат распространяется как на услуги медицинских учреждений, так и на частных врачей. Применение этих мер будет способствовать укреплению позиции страны как одного из центров медицинского туризма, стимулируя приток инвестиций и улучшая общий деловой климат.

Одно из ключевых изменений в Налоговом кодексе связано с введением 75-процентной налоговой льготы для физических лиц, занимающихся определенными видами предпринимательской деятельности. Эта льгота распространяется на доходы, не превышающие 45 тыс. манатов в год (без учета расходов). Она служит поддержке микропредпринимателей, занимающихся реальной деятельностью, и снижению налоговой нагрузки на бизнес с низкими доходами.

Если предприниматель занимается несколькими видами деятельности, льгота доступна при условии, что доходы от указанных сфер составляют не менее 50% общего годового дохода.

Налоговые проверки

Одним из важных моментов предпринимательства в его взаимоотношениях с фискальными органами являются налоговые проверки. С 2025 года правила проведения налоговых проверок уточнены, особенно в случаях, связанных с доходами за рубежом, а также расширен объем оперативного налогового контроля.

При этом в задачу оперативного налогового контроля включены новые направления: контроль арендуемых объектов на рынках; контроль информации о регистрации хозяйствующего субъекта; проверка наличия и корректного размещения удостоверения о регистрации субъекта (объекта) в налоговых органах. Говоря конкретнее, на входе в объект, используемый для предпринимательской деятельности, должны быть размещены информация с указанием наименования и индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика. Это требование не распространяется на рынки сельхозпродукции и сельскохозяйственные кооперативные рынки. Обновленные правила должны повысить прозрачность ведения бизнеса, усилить контроль за соблюдением налогового законодательства и борьбу с уклонением от уплаты налогов, особенно в сфере аренды и регистрации хозяйствующих объектов.

В рамках улучшения позиций Азербайджана в международных рейтингах и повышения прозрачности налогового администрирования предусмотрены меры по ужесточению контроля за трансфертным ценообразованием и деятельностью транснациональных компаний. Эти изменения связаны с укреплением доверия инвесторов и совершенствованием бизнес-среды.

Изменения в Налоговом кодексе отражают стратегический подход к созданию прогрессивного налогового администрирования, которое ориентировано не только на поддержку бизнеса, но и на реализацию социальных инициатив. Эти меры подчеркивают стремление Азербайджана соответствовать международным стандартам и укрепить свои позиции в глобальной экономике.

При всем этом самое главное - практическая реализация реформ: успешность инициатив будет зависеть от готовности всех участников экономического процесса - государства, предпринимателей и налогоплательщиков - к конструктивному сотрудничеству.