ВЫХОД ИЗ ТЕНИ

Министерству налогов отведены ключевые позиции в разработанной правительством долгосрочной концепции развития "Азербайджан-2020: взгляд в  будущее", предусматривающей удвоение ВВП и качественный рост ненефтяного сектора экономики. С прошлого года ведомство осуществляет новый этап реформ, направленный на оздоровление бизнес-среды, либерализацию фискального законодательства, полную автоматизацию административных механизмов, а также стимулирование добровольности оплаты налогов. По мере реализации перечисленных планов Минналогов готовится объявить масштабную налоговую амнистию, чтобы ориентировочно к 2020 году внедрить в стране систему всеобщего декларирования доходов. 

Есть проблема, требуется решение

Эффективность либеральной экономической политики и модернизируемых механизмов налогового администрирования подтверждается изменением структуры государственных финансов в последние годы. Ненефтяной сектор однозначно доминирует в вопросе обеспечения налоговых поступлений в государственную казну, на его долю приходится свыше 55% всех поступлений. Минналогов уже пятый год подряд уделяет заметно больше времени вопросам расширения налогооблагаемой базы в ненефтяном секторе экономики. Одна из базовых задач, сформулированных президентом Азербайджана Ильхамом Алиевым, состоит в том, чтобы уже в ближайшие годы все текущие расходы госбюджета оплачивались, в основном, за счет налоговых поступлений от ненефтяного сектора, а трансферты из Государственного нефтяного фонда направлялись преимущественно на финансирование крупных инвестиционных проектов. 

Однако для решения такой задачи необходимы заметные перемены в государственной налоговой политике, прежде всего направленные на включение в фискальный оборот всех потенциальных налогоплательщиков. Речь, в частности, идет о легализации все еще находящихся в "теневом" оборотекапиталов и трудовых ресурсов. Конечным итогом этой реформы должно стать подключение к механизму декларирования доходов всех трудоспособных слоев населения. 

"Наряду с последовательной модернизацией системы налогового администрирования фискальное ведомство готовится к введению всеобщего налогового декларирования, - сообщил министр налогов Фазиль Мамедов. - Это масштабный и сложный проект, и процесс его подготовки займет несколько лет, так как до введения практики всеобщего декларирования в первую очередь следует разработать механизмы налоговой амнистии и легализовать находящиеся в теневом секторе собственность и капиталы. Эти меры достаточно актуальны и для нашей страны, имеющей схожие экономические реалии с другими государствами постсоветского пространства".

Речь, в частности, идет о легализации имущества и доходов, приобретенных путем уклонения от налогов как у зарегистрированных и действующих в легальном секторе экономики компаний, так и у полностью "теневого" бизнеса. К слову говоря, усилиями фискального ведомства и других государственных структур за последние годы проявления нелегального предпринимательства в Азербайджане неуклонно сокращались. Согласно исследованиям Госкомстата, около десятилетия назад доля неучтенного производства и недеклаpиpуемой прибыли компаний достигала порядка 20% от ВВП страны. "Острота проблемы, связанной с теневым бизнесом, заметно смягчилась: в прошлом году было выявлено чуть более 3 тысяч предпринимателей, действовавших без постановки на налоговый учет, и около 6,7 тысячи налогоплательщиков, оказывавших услуги без специальных разрешений (лицензий). Это сравнительно небольшие цифры, если учесть, что раньше ежегодно фиксировались сотни тысяч таких фактов. Этим позитивным переменам способствовали рост налоговой культуры и меняющиеся реалии рынка - сегодня действовать без учета, не пользоваться созданными условиями, в частности системой электронной регистрации и электронного открытия счета в банке, не имеет смысла и просто несерьезно", - подчеркнул Ф.Мамедов. Если раньше департамент по налоговым преступлениям министерства рассматривал сотни дел, связанных с подобными фактами, то в последние годы их среднее число сократилось до десяти в год. Также в разы сократилось число нарушений, связанных с использованием наемных работников без заключения трудовых договоров. 

Тем не менее в Азербайджане все еще действует определенное число предпринимателей, преимущественно задействованных в сфере малой торговли и сервиса, не прошедших налоговую регистрацию, действующих без соответствующих лицензий, использующих незарегистрированную рабочую силу или иными способами уклоняющихся от уплаты налогов. Гораздо реже встречаются средние и крупные промышленные и перерабатывающие предприятия, не вовлеченные в налоговый контроль. 

Срок - до 2020 года

Минналогов пока еще не назвало точных сроков начала амнистии или непосредственных механизмов ее реализации. Однако общепринятая мировая практика и утвержденный весной прошлого года стратегический план по развитию налоговой системы на       2013-2020 годы дают основание обозначить некоторые мероприятия и административные методы, которые могут быть применены в процессе легализации неучтенной экономики. Так, в среднесрочной перспективе ведомство намерено сформировать новые механизмы налогового контроля. Будет внедрено полномасштабное применение системы электронного аудита, отработана практика регулирования трансфертных цен, изучен и имплементирован зарубежный опыт по контролю над электронной торговлей, расширено применение безналичных расчетов. Планируется обеспечить переход на предварительное заполнение налоговых деклараций, систематизировать правила проведения камеральных проверок, а также ожидается разработка механизма различных налоговых льгот. Налоговые преференции уже применяются в качестве одного из стимулов развития инновационной экономики. Так, для стимулирования деятельности технопарков задействованные здесь физические и юридические лица освобождаются от налогов на семь лет, а операторы и управляющие организации - бессрочно. 

Все эти меры способствуют укреплению здоровой деловой атмосферы в стране и, как следствие, помогут изжить большую часть проявлений "теневого" бизнеса к 2020 году. 

Основываясь на международном опыте, для эффективного проведения налоговой амнистии необходимо выполнение следующих условий. Должны быть предоставлены серьезные гарантии уголовной ненаказуемости и сохранена конфиденциальная информация о компаниях, пожелавших легализовать неучтенную часть своего бизнеса. Налоговая амнистия, как правило, предусматривает погашение задолженности по налоговым и другим обязательным платежам налогоплательщиков, но при этом освобождение от уплаты штрафов и пеней с сумм добровольно уплачиваемых платежей в бюджет и внебюджетные государственные фонды. Что касается незарегистрированных и находящихся вне какого-либо учета компаний, то правила амнистии в ряде случаев распространяются и на их основные активы - недвижимость, производственное и иное оборудование. Однако складские запасы - сырье, комплектующие, готовая продукция после учета облагаются соответствующими налогами. Разумеется, налоговая амнистия должна носить неконфискационный характер и сочетаться с широкой разъяснительной и пропагандистской кампанией. В то же время амнистируемые компании должны осознавать реальную угрозу наказания в случае дальнейшего сокрытия доходов - налоговая амнистия носит одноразовый характер, и вся последующая деятельность предпринимателей должна строиться на соответствующих статьях Налогового и Гражданского кодексов. 

Ожидается, что успешное проведение налоговой амнистии в Азербайджане позволит и нашей стране к 2020 году перейти на систему всеобщего декларирования доходов и имущества граждан. "Подготовительные работы по всеобщему декларированию должны завершиться через шесть-семь лет. Введение всеобщего декларирования является стратегической целью, поставленной перед министерством, - это весьма сложный процесс, в активизации которого должно участвовать и гражданское общество", - заявил советник министра налогов Алекпер Мамедов. По его словам, в настоящее время в Азербайджане зарегистрированы порядка 538 тысяч налогоплательщиков, которых обслуживают 2300 налоговиков, но после введения системы всеобщего декларирования речь будет идти о миллионах налогоплательщиков. Население Азербайджана уже достигло 9,4 миллиона человек, а его экономически активная часть составляет 5,4 миллиона. Поэтому фискальным органам предстоит большая работа, чтобы в полной мере быть готовыми к этому процессу и резкому увеличению числа налогоплательщиков.

МЕЖДУНАРОДНЫЙ ОПЫТ НАЛОГОВЫХ АМНИСТИЙ

Хрестоматийным образцом является налоговая амнистия 1988 года в Ирландии, когда в бюджет этой страны поступило недоимок в объеме 2,5% от ВВП. Столь же успешной была налоговая амнистия в Великобритании, выведшая в "свет" значительную часть держателей незадекларированных оффшорных, зарубежных счетов. В США регулярно проводятся амнистии на уровне отдельных штатов: с 1982 по 1997 год 35 штатов провели в жизнь различные программы налоговых амнистий, в ходе которых местные бюджеты пополнились в общей сложности на $2,1 млрд. Еще один пример - Индия, где традиционно преобладают небольшие компании и индивидуальные предприниматели. В ходе организованной в 1997 году индийской амнистии, охватившей свыше 466 тысяч налогоплательщиков, было собрано порядка $2,5 млрд. Помимо этого были продекларированы активы (приобретенные на ранее скрытые от налогов доходы) на сумму $8,2 млрд. Налоговые амнистии с разной степенью успешности проводились также и в странах СНГ - Молдове, России, Казахстане. В Молдове с мая по июль 2007 года удалось задекларировать доходы 32 тысяч человек, а в Казахстане в ходе амнистии было легализовано $6,8 млрд. К слову, Казахстан планирует поэтапно перейти на систему всеобщего декларирования доходов и имущества граждан с 2015 по 2017 год.