НАЛОГИ СНИЖАЮТСЯ, КОНТРОЛЬ РАСТЕТ

Внесение поправок в Налоговый кодекс - это ежегодный "ритуал" парламента Азербайджана, без которого он раньше не мог отправиться на заслуженный зимний, а вот уже 2 года - летний отдых. Впервые в этом году поправки в налоговое законодательство приняты отдельно от государственного бюджета в первом полугодии, что сделано с целью облегчения процесса рассмотрения и утверждения бюджетных прогнозов, а также предоставления достаточного времени налогоплательщикам для ознакомления с грядущими изменениями. Надо сказать, опытные бухгалтеры и сами предприниматели уже приступили к изучению налоговых новшеств, которые будут применяться с 1 января 2010 года. Между тем критики и аналитики все еще раздумывают над тем, чем в итоге обернется для простого люда в целом и бизнесменов в частности новый пакет поправок…

Налог - ниже, зарплата - выше!

Итак, в июне парламент Азербайджана ратифицировал проект изменений и дополнений в Налоговый кодекс. Всего новшеств - 46 и распределены они по всему кодексу в 4 направлениях: повышение прав и защита интересов налогоплательщиков, усовершенствование налогового администрирования, налогового контроля и изменения редакционного характера. 

Представивший депутатам проект документа председатель парламентского комитета по экономической политике Зияд Самедзаде заверил, что поправки предусматривают снижение налогового бремени на налогоплательщиков. Действительно, предпринимателей есть чем обрадовать: с первого января 2010 года снижаются ставки по некоторым видам прямых налогов. Естественно, что самое примечательное для всех трудящихся в Азербайджане - это снижение подоходного налога. Ведь этот пункт отразится непосредственно на доходах каждой азербайджанской семьи - сниженные проценты вновь "осядут" в сумме зарплаты, то есть станут невольной причиной ее повышения. Так, максимальный размер подоходного налога для наемных работников снижен с 35 до 30%, а для физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без создания юридического лица, - с 35 до 20%. Отметим, что с 2008 года доходы физического лица до двух тысяч манатов (ранее было 600 манатов) облагаются подоходным налогом по ставке в 14%, а свыше суммы 280 манатов плюс 2000 манатов налогообложение производится по ставке 35%. При этом планка годового дохода, который облагается по ставке 14%, составляет 24 тысячи манатов, а по 35% - свыше 3360 манатов плюс 24 000 манатов.  

Конечно, разработчики и реализаторы данного пункта нововведений заинтересованы в его осуществлении не меньше остальных, поскольку и сами являются получателями зарплаты, однако, думается, что все же в данном случае больше их заботит другой фактор - при нынешней 35-процентной ставке подоходного налога Департамент по предварительному расследованию налоговых преступлений Минналогов периодически обнаруживает факты уклонения от налогов. Так, по итогам мероприятий по оперативному контролю Министерством налогов только за май 2009 года выявлено свыше двух тысяч фактов нарушения налогового законодательства, а в течение 2008 года возбуждено 191 уголовное дело в отношении физических и юридических лиц по фактам уклонения от уплаты налога, незаконного предпринимательства и другим нарушениям. Поэтому конечная цель столь существенного снижения ставки - добиться максимального "обеления" сумм зарплат и увеличить сборы по данному виду налога в бюджет. 

Надо отметить, в европейских странах и странах Балтии ставки подоходного налога постоянно снижаются. Например, Эстония и Литва с 1 января 2008 года снизили ставку подоходного налога с населения. К тому же ее снижение будет происходить по 2011 год на один процент ежегодно. В течение трех лет ставка налога в этих странах уменьшится до 18%. Сейчас большинство государств, которые заинтересованы в снижении налоговой нагрузки и придании дополнительного импульса экономическому росту, стремятся к единой ставке подоходного налога. Именно в этом направлении двигается Азербайджан.

Упрощенная прибыль

Впрочем, в основном именно эту цель преследует и снижение ставки налога на прибыль с 22 до 20%, о котором так просили правительство предприниматели в лице Нацконфедерации предпринимателей (работодателей) и рекомендовали некоторые международные организации. Насколько важным стимулом для развития предпринимательства может стать данное нововведение, говорят вот эти цифры: с 1 января 2006 года ставка налога на прибыль в Азербайджане снижалась с 24 до нынешних 22%. И за это время количество юридических лиц увеличилось за год на 6%, и именно в этом году процент бедности в стране сократился на 9 пунктов, что является не маленьким показателем. Так, по итогам 2006 года уровень бедности в республике снизился с 29 до 20%, в 2007 году - с 20 до 16%. А число лиц, занятых предпринимательской деятельностью, возросло за весь 2006 год на 6,8% и составило 339 147 предпринимателей.

Следующим важным шагом для развития предпринимательства, особенно малого и среднего бизнеса, и увеличения желания "теневых" налогоплательщиков "выйти в свет" могут стать также изменения в системе упрощенного налога при сохранении ее ставки в 4%. Согласно нынешнему налоговому законодательству, плательщиком упрощенного налога могут быть незарегистрированные для целей НДС лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, у которых объем налогооблагаемых операций в течение предыдущего квартала составляет менее 22 500 манатов. 

По словам заместителя министра налогов Натига Амирова, с 2010 года плательщиками упрощенного налога будут являться юридические лица, чей годовой оборот не превысит 150 тыс. манатов, и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, чей годовой оборот не превышает 90 тыс. манатов. "В случае превышения лимита физические и юридические лица обязаны в течение 10 дней пройти регистрацию в Министерстве налогов в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость", - сказал Н.Амиров. 

Напомним, что у этого вида налога ряд существенных преимуществ для малых и средних предпринимателей: юридические лица - плательщики упрощенного налога, освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль, на имущество, а физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без создания юридического лица, - от налога по доходам и НДС. 

Не в ущерб бюджету

Как видно, в целом новые поправки сулят лишь позитивный настрой для предпринимателей. Но можно ли сказать то же самое о госбюджете, куда непосредственно и направляются все налоги? Не пострадает ли госказна от всех этих снижений, смогут ли быть выполнены амбициозные прогнозы по доходной части? Напомним, что Министерство налогов должно будет обеспечить 5,75 миллиарда манатов поступлений госбюджета (при росте на 6,9% по сравнению с 2008 годом). 

В правительстве считают, что потери, конечно, могут иметь место (к примеру, из-за уменьшения ставки подоходного налога потери бюджета составят 50 миллионов манатов), но исправить ситуацию возможно благодаря другим поправкам и дополнениям в НК. А именно за счет мер по усилению налогового контроля, совершенствованию системы налогового администрирования, защиты прав налогоплательщиков. Все это вкупе, а также повышение размера штрафов за неуплату некоторых видов налогов в итоге повысят уровень сборов налогов, что компенсирует снижение их ставок. Кроме того, низкие ставки подвигнут бизнесменов расширять свой бизнес или создавать новые предприятия, что в итоге также отразится на объеме собранных налогов. 

Надо сказать, что исходя именно из соображений наименьшего вреда для бюджета, в этом году не понижается ставка по НДС, о чем также просили предприниматели. По словам министра финансов Самира Шарифова, это "абсолютно ничего не дало бы", поскольку от снижения ставки НДС на один процент бюджет потеряет 140 миллионов манатов. Соответственно от снижения ставки НДС бюджет проиграл бы, поскольку по этому налогу налогооблагаемая база более широкая, чем по подоходному налогу, который платят по максимальной ставке в основном иностранные компании.

Вместе с тем с 2010 года также предусматривается освобождение от уплаты НДС учреждений дошкольного образования, действующих на платной основе. Новшеством в рамках усовершенствования налогового администрирования  является также предоставление счетов-фактур в электронной форме. В результате Азербайджан станет первой страной в Восточной Европе и СНГ,  применяющей электронные счета-фактуры.

С будущего года предлагается также осуществление процентных выплат по налоговой задолженности в течение года.

Таким образом, следует признать, что лучшего в новых изменениях больше, чем сомнений. А главное - азербайджанское правительство в очередной раз показало стремление к продолжению улучшения бизнес-климата в стране, что, несомненно, отразится и на рейтинговых показателях международных институтов. А это в свою очередь является основным стимулом для притока в страну инвестиций и капитала.