В НОВЫЙ ГОД С НОВЫМ КОДЕКСОМ

Ускоренные темпы эко-номического роста в Азербайджане в последние годы обусловили увеличение количества налогоплательщиков в стране и качественное их улучшение в смысле более ответственного подхода со стороны предпринимателей нового поколения к соблюдению фискального законодательства. Все это, с другой стороны, привело к необходимости модернизации налоговых органов, повышения уровня обслуживания налогоплательщиков, усовершенствования налогового администрирования и т.д. 

Из года в год в Налоговый кодекс (НК) Азербайджана с этой целью вносились все новые поправки, что-то дополнялось, что-то исключалось. В результате проведенных работ доля налоговых органов в бюджетных поступлениях увеличилась с 710 млн. манатов в 2000 году до 5 млрд. в 2008-м. Но чтобы двигаться дальше по восходящей, правительство и в этом году разработало проект изменений в НК, который был утвержден недавно президентом Ильхамом Алиевым и предусматривает внесение 76 поправок. 

При этом изменения в налоговое законодательство предусмотрены в пяти направлениях: 22 - редакционного характера, 14 - в направлении расширения прав налогоплательщиков, 8 - развития и усовершенствования налоговой политики, 10 - повышения эффективности налогового контроля, 22 - усовершенствования налогового администрирования. "Поправки послужат повышению инвестиционной привлекательности экономики страны, а также развитию предпринимательства", - считают в Министерстве по налогам. 

В первую очередь - НДС

Основные изменения затрагивают усовершенствование системы администрирования налога на добавленную стоимость. Впервые с 2008 года вводится депозитный счет по НДС, в результате чего уплата и возмещение этого налога будут проводиться через единый казначейский счет. Введение нового механизма уплаты НДС предполагает устранение фактов уклонения от уплаты этого налога.

Наряду с этим расширился и список товаров, облагающихся НДС. Так, к нему добавились покупка товаров (работ, услуг) и их ввоз за счет кредитов и займов международных организаций, правительств иностранных государств, а также за счет кредитов и займов, выделенных иностранными юридическими и физическими лицами на основании межгосударственных и межправительственных соглашений, и т.д. На сегодня операции, проводимые в рамках таких проектов, облагаются НДС по нулевой ставке. Помимо этого бюджетные организации и юридические лица с государственной долей свыше 50%, не состоящих на учете НДС, должны будут платить этот налог за приобретенные товары и услуги.

Согласно поправкам, на уровне 225 манатов определена планка минимального оборота, с учетом которого компании, занимающиеся жилищным строительством, с 2008 года будут платить НДС. Для этих компаний Кабмин введет коэффициенты в зависимости от территориального размещения жилищного строения. Система налогообложения для жилищного строительства изменилась с 1 января 2007 года, однако минимальный оборот для НДС будет утвержден с 2008 года. Хотя плательщики упрощенного налога не облагаются НДС, но жилищное строительство составит исключение. Данная система оплаты для строительных компаний введена сроком на 2 года и предусматривает отчисления по 12,5% от общих выплат каждый квартал. В министерстве считают, что изменение системы налогообложения жилищного строительства не приведет к увеличению налогового бремени. К тому же оно распространяется по отношению к строениям, фундамент которых будет заложен после 1 января 2007 года. 

Еще одна поправка. В этом году коэффициенты начисления упрощенного налога для лиц, занимающихся жилищным строительством, по зонам городских и районных территорий определены в следующем порядке. По Баку определено 12 зон: 1-4-я зоны охватывают центр города (коэффициенты установлены на уровне 5; 4,6; 4,2 и 3,8 соответственно), 5-7-я - территорию недалеко от центра (3,4; 3 и 2,6), 8-12-я - отдаленные территории столицы (2,2; 1,8; 1,4; 1,1 и 0,8). Коэффициент по Сумгайыту и Гяндже равен 1,8; Ханкенди, Алибайрамлы, Мингячевиру, Нахчывану, Лянкярану, Евлаху, Шеки, Нафталану, Шамахе, Газаху, Шамкиру, Сальяну, Губе, Хачмазу, Загатале, Джалилабаду, Гейчаю - 0,8; другим городам, поселкам и селам - 0,5. 

Также с будущего года расширяется список видов деятельности, где не требуется при наличных расчетах пользоваться контрольно-кассовыми аппаратами. Банковские отделения по валютным операциям исключаются из этого списка, так как реальный объем их операций можно будет проследить налоговым органам через выписки из компьютера в пунктах обмена валют.

Больше штрафов - выше доходы налоговиков

Есть поправки и, так сказать, интересного характера. Так, для материального стимулирования и развития налоговых органов Азербайджана с 2008 года возобновляется практика формирования внебюджетного фонда Министерства по налогам, приостановленная в 2007 году. Согласно поправкам в Налоговый кодекс, для социальной защиты работников налоговых органов внебюджетный фонд будет сформирован за счет 5% от финансовых санкций, передаваемых в госбюджет. Ранее, до 2007 года, фонд материального стимулирования и развития налоговых органов формировался за счет 50% уплаченных сверх прогноза налогов и неналоговых бюджетных поступлений. Основной целью в формировании фонда является еще большее усовершенствование налогового администрирования посредством развития налоговой системы, финансового поощрения работников министерства.

В целях повышения эффективности налогового контроля с 2008 года в два раза повысится размер финансовых санкций. По статье 58 Налогового кодекса "Финансовые санкции за занижение налогов и другие налоговые правонарушения" размеры санкций увеличатся с 20-25 до 50%. Также с этого года введен штраф за незаключение трудовых договоров, а именно за каждого незарегистрированного работника он составит 1 тыс. манатов. Это сегодня наиболее актуальная тема, так как именно данный фактор особенно влияет на уровень сбора налогов и защиты прав работников.

Кроме того, за деятельность без получения свидетельства-дубликата в налоговых органах будет применяться финансовая санкция в 100% от средств, поступивших за предпринимательскую деятельность на счета банков-нерезидентов или других кредитных учреждений-нерезидентов. При занижении суммы налога (в том числе налога с источника выплаты), а также, если налогоплательщик уклонился от перечисления причитающейся бюджету налоговой суммы, к нему будет применяться финансовая санкция в размере 50% против 25%, взимаемых сегодня от суммы заниженных или уклоненных от уплаты налогов. При нарушении налогоплательщиком очередности списания со счета денежных средств, предусмотренных в Гражданском кодексе Азербайджана, будет применяться финансовая санкция в размере 50% против 20% от расходных операций.

По доходам и налоги

Глава государства также признал целесообразным повышение планки ежемесячного дохода, облагаемого 35% подоходного налога, до 2 тыс. манатов с нынешней 1 тыс., хотя Минналогов и предлагало на данном этапе утвердить ее в размере 1,5 тыс. манатов. Таким образом, с 2008 года доходы физического лица до 2 тыс. манатов будут облагаться подоходным налогом по ставке в 14%, а выше суммы 280 манатов+2000 манатов налогообложение будет проводиться по ставке 35%. При этом планка годового дохода, которая будет облагаться 14%, составит 24 тыс. манатов, а 35% - свыше 3360 манатов +24 тыс. манатов (сегодня с ежемесячных доходов от 50 манатов до 1000 манатов выплачивается подоходный налог по ставке в 14%, а выше - по 35%). В Министерстве по налогам считают, что изменения в шкале подоходного налога приведут не только к легализации заработной платы, но и улучшению благосостояния населения страны.

Министерство по налогам также предлагало привлечь к налогообложению по упрощенной системе объекты общественного питания, однако в утвержденных поправках этого новшества не оказалось. Согласно проведенным исследованиям, введение единой ставки налогообложения для этих объектов позволило бы снизить налоговое бремя в этой сфере на 40%. Ставка упрощенного налога для объектов общепита предлагалась на уровне 10%. Основной целью в изменении системы налогообложения для этих объектов являлось посредством снижения налогового бремени повышение прозрачности, расширение налогооблагаемой базы, поскольку это позволит не скрывать предпринимателям свои обороты.

Согласно Налоговому кодексу, плательщиками упрощенного налога могут быть не зарегистрированные для целей НДС юридические и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, у которых объем налогооблагаемых операций в течение предыдущего квартала составляет менее 22500 условных финансовых единиц.

"Единым окном" по бюрократии

В указе "Об утверждении закона "Об изменениях и дополнениях в Налоговый кодекс" президент Азербайджана Ильхам Алиев также дал ряд распоряжений по переходу с       1 января 2008 года на регистрацию бизнеса по принципу "единого окна". Решение о введении нового принципа регистрации принято в целях реализации необходимых мер для ускорения развития предпринимательства в стране, дальнейшего повышения благоприятности бизнес-среды и упрощения процедур начала бизнеса. В результате этого период госрегистрации новых предприятий сократится с нынешних 20 дней до 3-4. С учетом получения печати, заверения документов у нотариуса, открытия банковского счета на весь процесс будет отведено до 10 дней против нынешних 30. Количество процедур также сократится с 13 до 5. А в будущем, с введением электронной подписи, процесс госрегистрации бизнеса будет возможен в режиме on-line.

При этом принцип не будет распространяться на общественные организации и фонды, регистрация которых, как и прежде, будет вестись Министерством юстиции. Свои услуги по внедрению новой системы готова оказать Международная финансовая корпорация (IFC). Из резервного фонда главы государства для организации государственной регистрации субъектов предпринимательства по принципу "одного окна" выделено 4 млн. манатов. Они предназначены для покупки лицензии на программное обеспечение с целью  внедрения принципа "одного окна", приобретения и установки необходимого оборудования. 

Мероприятия по упрощению бизнеса в Азербайджане позволят именно по этим процедурам попасть в первую двадцатку стран по отчету ВБ и МФК Doing Business. В 2007 году по этой позиции страна заняла 64-е место, а в целом - 96-е  среди 178 стран по степени простоты условий для ведения бизнеса.