СТАВКИ - ГЛАДКИ

Мода на внесение поправок в Налоговый кодекс (НК) в Азербайджане, пожалуй, началась с момента принятия этого документа в 2001 году. С тех пор ежегодно проект изменений и дополнений в этот толстенный свод правил представляется на утверждение парламента в одном пакете с проектом государственного бюджета. И почти всегда данные изменения носят не только редакционный, но и, так сказать, "судьбоносный" для предпринимателей, да и не только, характер. Налоговики то предлагают повысить налоговые ставки, то понижают их, то меняют форму налогообложения и т.д. Представители фискального ведомства утверждали, что ждать каких-либо предложений с их стороны в этом году больше не стоит, и любые перемены в кодексе будут носить редакционный характер. Но тем временем в администрацию президента Азербайджана, а в последующем и в Милли меджлис представлен проект поправок в Налоговый кодекс на 2007 год, пре-дусматривающий внесение в законодательство порядка 70 изменений и дополнений.

Поправки направлены на усиление администрирования НДС, расширение сферы услуг, привлекаемых к налогообложению по упрощенной системе, расширение базы налогообложения, применение акцизного налога к легковым автомобилям, плавсредствам, предусмотренным для отдыха и спорта, устранение случаев уклонения от уплаты налогов, усиление налогового контроля и т.д.

Всем не угодишь

В вопросе ставок налоговики были верны данному слову - в 2007 году никаких изменений в них не ожидается. Главной задачей является максимальное увеличение сборов налогов и обеспечение их своевременного перечисления в государственный бюджет. Только после достижений этих целей становится актуальным вопрос снижения налоговых ставок, считают в Министерстве финансов Азербайджана.

Вообще-то в правительстве полагают, что сегодняшние ставки по налогам у нас и так ниже, чем в других странах. Министр налогов Фазиль Мамедов, например, уверен, что пересматривать ежегодно вопрос снижения бремени, в частности по налогу на прибыль, нецелесообразно. Заметим, что с 2006 года ставка по нему составляет 22%, до этого в течение двух лет действовала ставка в 24%, а до 2004 года - 25%. По подоходному налогу последние изменения были в этом году, и сумма дохода, облагаемая максимальной ставкой в 35%, увеличилась с 600 до 1 тыс. AZN. Хотя на будущий год в этот налог вновь планировалось внести изменения, после обсуждений, однако, они все же были сняты.

Больше всего на снижение налогового бремени, естественно, надеялся частный сектор. Национальная конфедерация организаций предпринимателей (работодателей) даже представила в Министерство налогов свои предложения на этот счет. По словам президента конфедерации Алекпера Мамедова, в первую очередь предлагалось снизить ставки налога на прибыль с нынешних 22 до 20% и НДС - с 18 до 14-15%.

Он отметил, что предпринимателей не устраивает исключение из кодекса пункта об ускоренной амортизации, т.к. это затрудняет положение предпринимателей. Дело в том, что с вступлением в силу Налогового кодекса средства, инвестируемые в развитие производства, высчитывались из налогооблагаемой прибыли. В последующие годы это было заменено ускоренной амортизацией, но с этого года данная статья вовсе исключена из НК, что, конечно же, приводит к увеличению налогооблагаемой базы.

Недовольство имеет место и в банковском секторе. В Ассоциации банков Азербайджана (АБА) даже начались обсуждения проекта изменений и дополнений в Налоговый кодекс, которые вступят в силу с 1 января 2007 года. Как сообщил глава АБА Эльдар Исмайлов, банковское сообщество недовольно снятием моратория на налогообложение дивидендов по вкладам населения. То есть в бюджетном пакете отсутствует новый закон, предусматривающий продолжение введенных три года назад налоговых каникул на депозиты физических лиц, в том числе на дивиденды по инвестиционным ценным бумагам и другие процентные доходы.

По словам Э.Исмайлова, в нынешних условиях, когда доверие населения к банкам стало возрастать, неправильно было бы привлекать их доходы к налогообложению. "После развала Советского Союза население потеряло много накопленных средств из-за финансовых пирамид, поэтому люди стали четко реагировать на любые изменения", - отметил Э.Исмайлов. В случае отмены моратория с будущего года населению придется платить 10-процентный налог с дивидендов по вкладам и ценным бумагам.

Банки также недовольны применением НДС в отношении доходов, полученных от процентов по кредитам. После рассмотрения этих и других изменений и дополнений Ассоциация банков Азербайджана намерена со своими предложениями выйти в аппарат президента и Милли меджлис, сообщил глава АБА.

Больше штраф - меньше нарушений?

По инициативе Минналогов в 2007 году ожидается усиление системы администрирования по налогу на добавленную стоимость. Так, с будущего года налогоплательщики должны будут открывать отдельные банковские счета для оплаты НДС. Это предложение выдвигалось еще два года назад, но, не получив поддержки со стороны банковского сектора и ряда госструктур, не было включено в кодекс. В правительстве не исключают, что и в этот раз данный вопрос будет достаточно бурно обсуждаться в обществе.

Как прокомментировал ситуацию глава АБА Эльдар Исмайлов, такие новшества требуют дополнительных расходов для банковского сектора, поскольку в программных обеспечениях, внедренных в банках, такие отдельные счета не выделяются. Соответственно вначале будут трудности с технической точки зрения. В Минналогов же считают, что в нынешней ситуации это крайне необходимый шаг, позволяющий усилить контроль и улучшить учет и собираемость этого налога. 

Среди других мероприятий в 2007 году ожидается ужесточение финансовых санкций в отношении нарушителей правил расчета через контрольно-кассовые аппараты.

Для предотвращения случаев уклонения от налогов в проекте изменений и дополнений в Налоговый кодекс на 2007 год предлагается дифференцировать финансовые санкции за нарушения, предусмотренные статьей 50 НК (нарушение денежных взаиморасчетов с населением, отсутствие регистрации в налоговых органах, осуществление пассажироперевозок без учета, незаключение трудовых договоров и т.д.). К их числу добавятся также нарушения налогового законодательства и снижение налоговых выплат, регулируемых статьями 58.6 и 58.8 НК.

Помимо увеличения размера финансовых санкций предлагается их дифференцировать в зависимости от количества нарушений. При первом нарушении налоговые органы будут применять санкции в размере 400 AZN, при втором - 800, а при третьем - 1200 AZN. При повторном нарушении (в четвертый раз) и в случае игнорирования финансовых санкций в течение трех месяцев на основе судебного решения будет принято заключение о приостановлении деятельности провинившегося.

Необходимость дифференциации финансовых санкций обусловлена результатами проводимых с 24 июля в Баку широкомасштабных проверок оперативного налогового контроля. Они показали недобросовестность ряда налогоплательщиков, которые продолжают неоднократно нарушать налоговое законодательство.

Согласно действующему Налоговому кодексу, за нарушения ст. 50 Налогового кодекса к физическим лицам применяется штраф в 377-кратном размере от условной финансовой единицы (5500 старых манатов), а к юридическим лицам - 300-350-кратном.

Богатые тоже платят

Еще одним важным новшеством в проекте изменений и дополнений в НК является расширение списка подакцизных товаров. Так, предусматривается применение акцизного налога к импорту автотранспортных средств, которые на сегодня облагаются дорожным налогом. Исключение в новых правилах составят лишь импортируемые в страну автобусы и грузовики.

До настоящего момента к подакцизным товарам относились нефтепродукты, алкогольные и табачные изделия. Решение о применении акцизного налога к автотранспортным средствам связано с поручением главы государства пересмотреть систему налогообложения в отношении дорогостоящего имущества. Хотя по налогу на имущество изменений в 2007 году не ожидается, однако владельцам дорогих автомашин придется больше делиться с государством. Ставка акцизного налога будет взиматься в зависимости от объема двигателя. При этом налог на двигатели до 3 тыс. куб. см предполагает единую ставку, а выше - дифференцированную.

В поправках в НК есть также решение о введении акцизного сбора в размере 0,5 AZN за 1 куб. см для автомобилей с двигателем объемом до 3 тыс. куб. см, 2 AZN - от 3 тыс. до 4 тыс. куб. см, 4 AZN - более 4 тыс. куб. см. При этом будут сохранены налог на импорт и НДС. Применение новых правил приведет к повышению цен на российские авто на 600-900 AZN, из других стран - на 900-1600 AZN. Так, акцизный сбор для автомобилей Mercedes должен составить 10 тыс. AZN ($11,8 тыс.). Акциз вводится в связи с тем, что ежегодно в стране ставятся на учет 13-15 тыс. автомобилей, а снимаются с него только 1-1,5 тыс. машин. Акциз должен ограничить импорт автомашин в страну и решить проблему дорожных пробок в Баку. Это также приведет к росту налогооблагаемой базы НДС.

В самом Азербайджане производство автомобилей, можно сказать, носит символический характер и пока не делает погоду на внутреннем рынке. По данным официальной статистики, в 2005 году на Гянджинском автомобильном заводе произведены 332 российские малолитражки "Ока". Здесь также было собрано незначительное число автомобилей "УАЗ". В Шамахе была налажена частичная сборка иранских легковых автомобилей на базе "Пежо" - "Азсаманд".

В правительстве уверены, что введение акцизов как раз и станет стимулом для местного производителя. Хотя многие эксперты все еще не относят Азербайджан к странам, производящим автомобили, и такие страны, согласно международным правилам, устанавливают символические импортные пошлины на автотранспортные средства. По их мнению, защита внутреннего автомобилестроителя актуальна в странах с развитой автоиндустрией, как, например, Иран, Россия, Турция. В соседней с Азербайджаном Грузии, где тоже не производят автомобилей, общий налог на импорт автомобиля составляет всего $200.

В 2007 году планируется также увеличить пропорцию между ставками акцизного налога, применяемого к импортируемой в республику и реализуемой на внутреннем рынке продукции. В настоящее время акцизные ставки на импорт подакцизных товаров регулируются решениями Кабинета министров, а на внутреннем рынке - Налоговым кодексом, за исключением ставок акцизного налога на нефтепродукты, которые также устанавливаются Кабмином. По мнению министра экономического развития Гейдара Бабаева, в дискриминации в ставках по акцизному налогу или другим тарифам нет необходимости, поэтому их постепенно нужно привести в соответствие друг с другом.

Но на этом дело не кончается. По предложению Министерства сельского хозяйства Азербайджана в 2007 году планируется увеличить вдвое акцизные ставки на импорт в республику спиртных напитков. "В производстве и импорте алкогольных напитков имеются негативные факты, и мы их не смогли еще нейтрализовать. В этой связи мы обратились в Кабмин с предложением о повышении импортных ставок, а в отношении незаконного и некачественного производства алкогольных напитков будет усилена борьба", - сообщил министр сельского хозяйства Исмет Аббасов. 

В результате всех этих мероприятий налоговые органы страны должны будут обеспечить поступление в бюджет 2007 года 3 млрд. 980 млн. AZN налогов и пошлин, что на 51,9% превышает прогнозные показатели на 2006 год. На фоне предлагаемых изменений прогноз для налоговиков весьма благоприятный и выполнимый.