НАЛОГОВЫЕ КАНИКУЛЫ

В условиях усиливающегося мирового энергетического кризиса в стране предпринимаются меры по интенсификации развития ненефтяного сектора экономики. Ему предстоит сыграть ключевую роль в диверсификации экономики страны, а в перспективе стать важнейшим источником валютных поступлений. Причем важнейшей задачей определено формирование ориентированной на экспорт промышленности, производящей продукцию с высоким уровнем добавленной стоимости. 

Однако в силу сокращения инвестиционных возможностей государства в роли главного донора ненефтяного промышленного роста должны выступить сами субъекты рынка - местные банки и компании, а также максимально привлекаться иностранный капитал. Но обеспечить устойчивый поток внушительного объема инвестиций в несырьевой сектор невозможно без серьезной реформы налогового и таможенного законодательства и предоставления фискальных преференций производителям. И, конечно же, в этих целях нужно обеспечить полную прозрачность фискальной системы администрирования. Реформа налоговой системы и предложения предпринимателей по конкретным стимулирующим мерам стали предметом дискуссий на пятой ежегодной налоговой конференции, проведенной недавно по инициативе Американской торговой палаты в Азербайджане (AmCham). 

"В стране необходимо внедрить нулевую ставку налога на добавленную стоимость (НДС) в ряде направлений, например в сфере туризма, а также к некоторым продовольственным товарам", - заявил глава налогового и юридического департамента аудиторской компании KPMG Azerbaijan Мушвиг Алиев. Он также отметил, что действующим в регионах предприятиям можно предоставить временные налоговые льготы, было бы также уместно упростить процесс возврата переплаченных налогов. 

Компания KPMG также предлагает внедрить практику предварительного налогового соглашения (Advance Tax Ruling) с расчетом всех подлежащих уплате налогов по новым инвестиционным проектам.  

В свою очередь международная аудиторская компания De-loitte & Touche предложила правительству Азербайджана внедрить льготные налоговые ставки на безналичные расчеты, например, предоставить скидки на сумму НДС в розничной торговле. По мнению главы Deloitte Azerbaijan Нурана Керимова, в целях развития безналичных платежей можно применять полное ограничение на проведение наличных операций в определенных сферах, к примеру, в сфере торговли автомобилями. Еще одной мерой по стабилизации денежного оборота могли бы стать ограничения на объем обналичиваемой суммы денег одним лицом в течение дня, в свою очередь банкам предложено снизить комиссионные при оплате товаров пластиковой картой. Представитель Deloitte & Touche также предложил ограничить вычет из доходов компаний некоторых расходов в случае их осуществления в наличной форме. 

Еще более радикальные предложения по реформе налогового законодательства были озвучены представителями международной аудиторской компании PwC Azerbaijan. Предложено изменить структуру налогового бремени, создав определенные льготы для предпринимателей и переместив часть нагрузки на потребителей. Согласно исследованиям специалистов PwC, структура налоговых поступлений за 2014 год подтвердила, что основная налоговая нагрузка приходится на предпринимателей, в то время как в мировой практике применяется успешная налоговая концепция, обеспечивающая развитие экономики, где налоговая нагрузка более равномерно распределена между бизнесом и потребителями. В частности, речь идет об изменении налогообложения состоятельных граждан. Так, ставка налога на недвижимость могла бы быть увеличена в случае превышения лимита площади имущества в 300-400 кв. м. Предложено ввести более высокую ставку подоходного налога в случае превышения ежемесячного дохода в $20 тыс., а также применять повышенные ставки в отношении владельцев вертолетов, яхт и т.д. Уместно также увеличить ставку НДС, если стоимость импортируемых ювелирных изделий превышает $10 тыс. В нынешних весьма сложных для экономики условиях было бы оправдано повысить ставку НДС на спиртные напитки и табачные изделия.

В компании PwC Azerbaijan полагают, что, с другой стороны, необходимо внедрить ряд налоговых преференций для бизнеса. В том числе разрешить создание на территории Азербайджана оффшорных зон с целью налогового послабления зарегистрированным в стране компаниям, более 50% оборота которых составляет зарубежная деятельность. В PwC полагают, что налоговые реформы в Азербайджане должны проводиться в трех направлениях: административные реформы, дифференциация налоговых ставок в зависимости от региона и экономической деятельности. Последнее крайне важно, так как экономические зоны страны обладают отличным потенциалом и природными возможностями, соответственно ставки НДС могли бы варьироваться от региона к региону. Кроме того, чтобы увеличить инвестиции в регионы, необходимо освободить или применить льготы на дивиденды предприятий, работающих в регионах. 

В то же время возможно применить секторальное освобождение от НДС, в частности, предоставив налоговые преференции прежде всего аграрному производству и сфере пищевой промышленности.

В целях поощрения ненефтяного экспорта и развития промышленности PwC предлагает внедрить специальные налоговые льготы для производителей. Например, снизить на 50% налоговые ставки сроком на семь лет, а также предоставить возможность для ускоренной амортизации для промышленности со значительным объемом капитальных вложений, что заметно ускорит возврат в оборот инвестиций.

Безусловно, следует признать, что не все перечисленные предложения бизнес-структур оправданы в нынешних условиях, когда сокращение нефтяных доходов и спад в ряде отраслей экономики создают серьезные угрозы для исполнения доходной части государственного бюджета. 

Тем не менее немалая часть предложений деловых кругов по послаблению фискального режима нашла отражение в недавних решениях правительства и парламента. Несмотря на сложность всеобщего внедрения налоговых каникул по отраслевому принципу, в стране принято решение о временной отмене НДС на импорт зерна, а также производство и реализацию муки и хлеба. 

Значительный пакет налоговых преференций ожидает инвесторов, вкладывающих средства в сферу ненефтяного производства. На днях Милли меджлис утвердил поправки в Налоговый кодекс и закон "О таможенных тарифах" в связи с внедрением в стране сертификатов поощрения инвестиций. Обладатели такого документа освобождаются от уплаты 50% подоходного, а также земельного и имущественного налогов сроком на семь лет. Согласно изменениям в закон о таможенных тарифах, на тот же срок освобождается от уплаты таможенных пошлин и НДС ввоз в инвестиционных целях техники, оборудования и иных устройств в приоритетных для экономики отраслях. В число приоритетных сегментов отнесены деятельность технопарков, создание промышленных предприятий, проведение научно-исследовательских работ и т.д.